Remanent czyli spis z natury na koniec roku musi przeprowadzić każda firma, która rozlicza się za pomocą Księgi Przychodów i Rozchodów i posiada aktywa wskazane w § 27 ust. 1 rozporządzenia ministra finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Aktywa wskazywane przez ustawę, to
• towary handlowe
• materiały podstawowe i pomocnicze,
• półwyroby,
• braki
• odpady (§ 27. 1. rozporządzenia).
Takie aktywa posiadają zazwyczaj firmy handlowe lub produkcyjne. Mimo wszystko także firmy usługowe muszą na koniec roku wykonać remanent, nawet jeśli spis z natury będzie zerowy.
Gdy do wykonywania usługi wykorzystuje się tzw. materiały pomocnicze, to w rozumieniu rozporządzenia, stanowią one aktywa, które powinny być umieszczone w spisie z natury.
Np. szewc posiada kleje, nici, fleczki do butów lub fryzjer ma odżywki, szampony, lakiery, farby do włosów, które są wykorzystywane w procesie wykonywania usługi.
Właściciele firm usługowych powinni pamiętać również, że spis powinien obejmować także odpady użytkowe, czyli wszystko, co w toku działalności utraciło swoją pierwotną wartość.
Spis z natury należy sporządzić nawet wtedy, gdy na stanie nie ma towarów handlowych, materiałów, wyrobów. Wartość spisu wynosić będzie 0,00 zł. Zerowy spis z natury nie zmienia bowiem faktu, że obowiązkiem podatnika jest jego sporządzenie.
Firmy usługowe, mimo braku składników majatku podlegających spisowi, muszą sporządzić zerowe spisy z natury.
Sporządzany na koniec roku spis z natury nie obejmuje:
• wyposażenia firmy,
• środków trwałych.
Spisu z natury nie sporządzają firmy rozliczające się na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego.
Zdarzyć się może, że spis z natury na koniec roku, będzie miał wartość 0 zł, tzn. firma nie będzie miała na koniec roku zapasu towarów, materiałów pomocniczych i innych aktywów. Wartość zerowa również musi zostać ujęta w księdze przychodów i rozchodów i w tym przypadku także konieczne jest sporządzenie spisu z natury.
Stan zawieszonej działalności gospodarczej nie zwalnia z konieczności przygotowania spisu z natury.
Źródło:
Opracowanie własne